Gentilissima Sara,
Intanto grazie per l’interessante domanda 🙂
Nonostante l’oggetto della sua consulenza possa riguardare anche aspetti clinici, è essenziale comprendere che l’attività del CTP, non si configura come una prestazione sanitaria.
In conformità con la sentenza della Corte di Giustizia Europea del 14 settembre 2000 (procedimento C-384/98), si evidenzia che l’esenzione per attività cliniche si applica esclusivamente alle cure prestate alla persona a titolo di prevenzione, diagnostica, riabilitazione, e simili.
Pertanto, le consulenze del CTP, anche se comprendono valutazioni di tipo clinico, non rientrano nell’ambito delle prestazioni sanitarie esenti da IVA!
Il CTP, svolgendo il proprio incarico, non emette una fattura sanitaria, poiché la sua opera non si configura come una prestazione sanitaria nei confronti di un paziente, ma come una consulenza non sanitaria.
Di conseguenza, l’emissione della fattura da parte dello psicologo, in qualità di CTP, segue le regole tipiche delle prestazioni non sanitarie.
Nella determinazione dell’importo da addebitare, si deve calcolare la Cassa di Previdenza Enpap (2%) e l’IVA (22%). Lo psicologo in regime fiscale forfettario invece può beneficiare dell’esenzione IVA, dunque indicherà solo l’importo e il contributo Enpap.
Inoltre la fattura emessa da un CTP deve includere la marca da bollo da 2€ se l’importo supera i 77,47 euro.
A partire dal 1° gennaio 2024 soggiace l’obbligo di fatturazione elettronica per prestazioni rivolte a strutture, cliniche, pubblica amministrazione, enti e associazioni ed anche clienti privati.
Dal 1° gennaio 2024, il DL 36/2022 ha eliminato l’esonero per tutti i contribuenti forfettari, indipendentemente dai ricavi annui, imponendo l’emissione di fatture in formato XML tramite il Sistema di Interscambio (SdI).
Questa regola si applica pienamente ai CTP che forniscono servizi a privati, poiché tali prestazioni non rientrano nelle eccezioni per i sanitari verso pazienti privati.
Normativa Principale
L’obbligo deriva dall’art. 18 del DL 36/2022, che ha modificato il D.Lgs. 127/2015 sopprimendo l’esonero per i forfettari.
Il regime transitorio terminato nel 2023 esonerava solo chi aveva ricavi sotto 25.000€ nel 2022, ma dal 2024 vale per tutti.
Come Procedere
• Usa un software per generare fatture XML, indicante “regime forfettario” e codice natura “N3.6” (operazioni non soggette a IVA).
• Invia via SdI entro i termini standard (12° giorno del mese successivo).[fidocommercialista]
• Conserva digitalmente per 10 anni; sanzioni per omissioni vanno dal 5% dei corrispettivi o 250-2.000€ fissi.[fidocommercialista]

Speriamo essere stati dia aiuto 🙂

• Questa risposta è stata modificata 1 mese fa da Lo Staff di PiTCommunity.

Buongiorno, interessa anche me che a partire da gennaio vorrei aprire p.iva e cominciare a lavorare come ctp. Ho molte perplessità proprio in merito agli aspetti fiscali e burocratici, banalmente proprio anche che software/ sito usare per fare le fatture. Non so se cercare un corso oppure affidarmi completamente a un commercialista. Che consigli mi date?
Grazie

Denise